正文： 五、综合题
1. (1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)
贷：银行存款 411
(2)20×6年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)
(3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备
=(411-39.6)-321=50.4(万元)
借：资产减值损失 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
(4)20×7年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)
(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
(7)20×9年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)。
(8)20×8年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元)
处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)
处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)
(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷：固定资产 312
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25
2. (1)①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
②12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
③借：主营业务收入 10
应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7
贷：银行存款 11.7
④借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费-应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
⑤借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
(2) 主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)
主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)
3. (1)有关的会计分录如下：
①借：材料采购 20 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3 400
贷：预付账款 23 400
②借：原材料 22 000
贷：材料采购 20 000
材料成本差异 2 000
或：
借：原材料 22 000
贷：材料采购 22 000
借：材料采购 2 000
贷：材料成本差异 2 000
③借：应收账款 3 000
贷：坏账准备 3 000
同时：
借：银行存款 3 000
贷：应收账款 3 000
④借：管理费用 15 000
贷：累计折旧 15 000
⑤借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000
同时：
借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品 70 000
⑥借：应付利息 20 000
贷：银行存款 20 000
⑦借：长期借款 70 000
贷：银行存款 70 000
⑧借：所得税费用 10 000
贷：应交税费—应交所得税 10 000
同时：借：应交税费—应交所得税 10 000
贷：银行存款 10 000
(2)20×7年1月31日的资产负债表编制如下：
资 产 负 债 表
编制单位：乙企业 20×7年1月31日 单位：元
4. (1)9月1日，企业购入工程用原材料：
借：工程物资 585 000
贷：应付票据 585 000
(2)9月3日，预收乙公司预付货款：
借：银行存款 100 000
贷：预收账款 100 000
(3)9月10日，企业向乙公司发货：
借：预收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额)51 000
结转成本时;
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款 251 000
贷：预收账款 251 000
(4)9月15日，企业转让专利权时应交营业税=100 000×5%=5 000(元)
借：银行存款 100 000
无形资产减值准备 60 000
累计摊销 40 000
贷：无形资产 160 000
应交税费——应交营业税 5 000
营业外收入——处置非流动资产利得 35 000
(5)9月28日：
分配工资：
借：生产成本 300 000
制造费用 160 000
管理费用 40 000
在建工程 20 000
贷：应付职工薪酬 520 000
实际发放工资：
借：应付职工薪酬 520 000
贷：银行存款 520 000
(6)9月30日，计算应付利息=585 000×8%×1/12=3 900(元);
借：财务费用 3 900
贷：应付票据 3 900
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